Jak spočítat daň z příjmů pro OSVČ

Co je daň z příjmů OSVČ

Daň z příjmů OSVČ je jednou z hlavních daňových povinností všech, kteří podnikají jako fyzická osoba. Pokud jste OSVČ a vaše podnikání vám přináší zisk, musíte z něj odvést daň. Výše daně závisí nejen na tom, kolik jste vydělali, ale i na tom, jaké výdaje si uplatňujete a zda máte nárok na daňové slevy.

Koho se daň z příjmu týká

Daň z příjmů musí platit každá OSVČ, která v daném zdaňovacím období dosáhne zdanitelných příjmů. To znamená, že pokud vaše příjmy přesáhnou základní nezdanitelný limit, musíte podat daňové přiznání a případně zaplatit daň.

Povinnost se týká nejen hlavních, ale i vedlejších OSVČ – tedy například těch, kteří podnikají při zaměstnání, studiu nebo rodičovské dovolené.

Pozor – daň se platí i v případě, kdy podnikání skončí v průběhu roku – a to pouze za tu část roku, kdy OSVČ vykonávala svou činnost.

Jaké příjmy se daní

Příjmy, které OSVČ daní v rámci daňového přiznání, zahrnují zejména:

Jak často se daň z příjmu platí

Daň z příjmů OSVČ se vypočítává a vypořádává jednou ročně, a to prostřednictvím daňového přiznání. Termín pro podání je zpravidla do 1. dubna následujícího roku, případně později, pokud přiznání zpracovává daňový poradce.

To ale neznamená, že všichni podnikatelé platí daň jen jednou ročně. Pokud vaše daňová povinnost přesáhne 30 000 Kč, vzniká vám povinnost platit pravidelné zálohy během roku – dvakrát nebo čtyřikrát ročně, podle výše daně z minulého období. Podrobnosti o zálohách najdete níže v článku.

Jiná situace platí pro OSVČ v paušálním režimu. Ti neplatí klasickou daň z příjmů ani sociální a zdravotní odvody zvlášť – vše odvádějí v jedné měsíční paušální platbě.

Záleží tedy na tom, v jakém daňovém režimu se OSVČ nachází – a zda jejich příjmy překračují stanovené limity.

Kdy máte povinnost zaplatit daň z příjmu

Zda musíte jako OSVČ zaplatit daň z příjmu, zjistíte při zpracování daňového přiznání. V něm se spočítá, zda vám po odečtení výdajů, nezdanitelných položek a slev na dani vznikne kladná daňová povinnost – tedy částka, kterou je třeba odvést státu.

Daň musíte zaplatit, pokud:

V přiznání uvidíte, zda máte daň doplatit, nebo vám naopak vznikl přeplatek, který vám stát vrátí.

Tip: Pokud si přiznání zpracováváte sami, můžete výsledek orientačně spočítat i pomocí online kalkulaček – nebo se poradit s účetním.

Postup výpočtu daně z příjmů pro OSVČ

1.       Sečtěte všechny zdanitelné příjmy za rok Započítávají se všechny příjmy z podnikání a samostatné výdělečné činnosti – tedy to, co vám zákazníci reálně zaplatili. Nezapočítávají se zálohy bez uskutečněného plnění, dary nebo dědictví.

2.       Odečtěte výdaje – skutečné nebo paušální

3.       Získáte základ daně (příjmy – výdaje) Tento rozdíl představuje zisk, ze kterého se počítá daň. Pokud je výsledek záporný, daň se neplatí.

4.       Uplatněte nezdanitelné části základu daně Ještě před výpočtem daně můžete od základu odečíst některé částky – např. zaplacené úroky z hypotéky, příspěvky na penzijní spoření, dary nebo životní pojištění. Tyto položky sníží základ daně a tím i samotnou daň.

5.       Spočítejte procento daně

6.       Uplatněte daňové slevy Nejčastější je sleva na poplatníka (v roce 2025 zůstává 30 840 Kč), dále slevy na děti, manžela/manželku, ZTP/P a další. Tyto slevy výrazně snižují výslednou daň.

7.       Výsledkem je vaše daňová povinnost Pokud po odečtení slev vznikne kladná částka, musíte ji finančnímu úřadu uhradit. V případě záporného výsledku vzniká přeplatek, který vám může být vrácen.

Teď si celý postup ukážeme na konkrétním příkladu.

Příklad výpočtu daně z příjmu OSVČ

Tomáš je IT konzultant a podniká jako OSVČ. Nevyužívá paušální daň – místo toho si vede daňovou evidenci a pracuje s reálnými náklady. V roce 2024 si vydělal 850 000 Kč. Na provoz podnikání měl výdaje (např. na techniku, software, telefon, kancelářské potřeby) ve výši 270 000 Kč.

Tomáš si zároveň spoří na důchod a během roku 2024 přispěl na penzijní spoření částkou 20 000 Kč – tu může odečíst jako nezdanitelnou část základu daně.

Uplatňuje také slevu na poplatníka, která v roce 2025 činí 30 840 Kč. Není plátcem DPH, takže jeho daňová povinnost se počítá klasickým způsobem ze zisku. Kolik tedy skutečně zaplatí na dani?

Tomáš tedy po odečtení nákladů, penzijního spoření a slevy zaplatí na dani z příjmů za rok 2024 částku 53 160 Kč.

Zálohy na daň z příjmů: kdy a kolik zaplatit

Pokud jste loni zaplatili na dani víc, než je stanovený limit, čekají vás měsíční zálohy.

Konkrétně:

Záloha se počítá jako polovina nebo čtvrtina poslední známé daně z příjmu. Nemění se, dokud nepodáte nové daňové přiznání.

Příklad výpočtu záloh na dani

Vraťme se ještě jednou k Tomášovi, který podniká jako OSVČ – grafik a IT konzultant. V předchozím příkladu jsme spočítali, že za rok 2024 zaplatil na dani z příjmů 53 160 Kč. Co to znamená pro následující rok?

Podle zákona platí, že pokud vaše daňová povinnost za předchozí rok překročí 30 000 Kč, musíte od následujícího roku platit zálohy na daň z příjmů. Tomáš tuto hranici překročil, ale jeho daň nepřesáhla 150 000 Kč – proto spadá do režimu pololetních záloh.

V roce 2025 tak bude muset zaplatit dvě zálohy:

Obě zálohy dohromady tvoří přesně 53 160 Kč, tedy částku, kterou Tomáš zaplatil na dani v předešlém roce.

Kdy platit zálohu na daň z příjmu

Zálohy na daň z příjmů se platí ve stanovených termínech během roku. Pokud máte povinnost zálohy odvádět, je třeba hlídat konkrétní data a zaplatit částku nejpozději v daný den – jinak vám mohou naběhnout úroky z prodlení.

Základní termíny jsou následující:

Tip: Podrobnosti o tom, jak a kdy uhradit daň z příjmů OSVČ – včetně čísla účtu a praktických rad – najdete v článku Kdy se platí daň z příjmů OSVČ.

Jaké digitální nástroje vám mohou pomoci?

Rady a tipy