Daně a účetnictví
1. 7. 2026
10 min
Snížená sazba DPH v roce 2026
Snížená sazba DPH 12 % v roce 2026 přináší řadu změn, které ovlivní podnikatele napříč obory. Voda má jinou sazbu než limonáda. A podávané jídlo jinou než pivo. Udělejte si jasno v tom, co v roce 2026 spadá do snížené sazby a jaké změny vás mohou ovlivnit.
V tomto článku najdete
Jaké máme sazby DPH a jak se v nich orientovat?
Sazby DPH v roce 2026 platí v Česku tři: základní 21 %, snížená 12 % a nulová sazba 0 %. Týkají se každého plátce DPH a identifikované osoby, tj. takřka každého podnikatele, který prodává zboží nebo služby. Toto zařazení je zakotveno přímo v české legislativě, konkrétně nulová v zákoně č. 235/2004 Sb., o DPH (jeho příloh č. 2 a 3) a aktuálních výkladech. Od 1. ledna 2026 pak vstoupily v platnost změny, které jsou podrobněji rozebrány níže. I poté se ale vyplatí aktuální výklady průběžně sledovat na webu Ministerstva financí ČR nebo Finanční správy.
Rychlý checklist
Pokud pro vás platí alespoň jeden z následujících bodů, je pro vás téma DPH nanejvýš důležité:
- Jste plátce DPH.
- Jste identifikovaná osoba.
- Prodáváte zboží a nejste si jistí, jestli spadá do 12 %, nebo 21 %.
- Poskytujete služby, školení nebo online produkty.
- Máte e-shop a kombinujete více typů položek.
- Fakturujete českým zákazníkům a řešíte správné nastavení účetního nebo fakturačního systému.
Tip: Pokud ještě nejste plátci, může vás zajímat, kdy je výhodné se plátcem stát.
Příklad z praxe: OSVČ grafik může mít většinu služeb v základní sazbě. Pokud ale zároveň prodává tištěné materiály nebo jiné zboží, musí si již bedlivě ohlídat, zda se jednotlivá plnění neposuzují odlišně.
Snížená sazba v roce 2026
Snížená sazba DPH 12 % se vztahuje na taxativně vymezený seznam zboží a služeb v přílohách č. 2 a 3 zákona č. 235/2004 Sb., o DPH. Nestačí tedy jen prohlásit „prodávám potraviny” nebo „pořádám vzdělávací kurzy” — důležité je přesné zařazení podle zákona.
Pro podnikatele z toho plyne jednoduchý závěr: nepracujte s obecným názvem kategorie. U každé sporné položky si vždy ověřte, co přesně prodáváte a jak je plnění pro daný případ definováno. Otázku, co patří do snížené sazby DPH totiž nelze snadno a krátce zodpovědět.
U některých položek je zařazení jasné, u jiných rozhodují detaily — přesný druh zboží, forma dodání, nebo to, jestli prodáváte samostatné plnění, nebo součást širší služby. Vyplatí se proto projít aktuální přehledy sazeb na MF ČR.
Praktický postup může vypadat takto:
- Popište si plnění vlastními slovy. Co přesně prodáváte?
- Ověřte jeho zařazení podle aktuálního zákona o DPH a dostupných oficiálních přehledů.
- U sporných položek si projděte přílohy č. 2 a 3 zákona o DPH, kde jsou taxativně vyjmenovaná plnění se sníženou sazbou 12 %.
- Nejasné případy potvrďte s účetní nebo daňovým poradcem.
Sledujte tedy aktuální sazby podle oficiálních zdrojů, ne podle zkrácených tabulek bez kontextu.
Jak se řeší DPH na potraviny, služby, školení a oblečení v praxi?
DPH na potraviny: kdy bývá snížená sazba a kdy pozor
Většina potravin od roku 2024 spadá do snížené sazby 12 %. Jsou zde ale výjimky - například nealkoholické nápoje (s výjimkou kohoutkové vody, mléka a vybraných mléčných nápojů) jsou v základní sazbě 21 %, stejně jako alkoholické nápoje. U dalších hraničních případů — doplňky stravy, koření, hotová jídla apod. — rozhoduje přesné vymezení podle přílohy č. 3 zákona o DPH.
Pokud proto prodáváte potraviny v kamenné prodejně, na trhu nebo přes e-shop, neřiďte se obecným dojmem a ověřte si, do jaké položky vaše zboží patří. Vodítkem je zde zejména příloha č. 3 zákona o DPH a oficiální informace MF ČR.
DPH služby: jak se liší školení, online služby a běžné práce
Většina komerčních služeb spadá do základní sazby 21 % — sem patří například poradenství, IT, marketing, právní služby, účetnictví, kosmetické a kadeřnické služby nebo řemeslné práce. Sníženou sazbu 12 % používají jen vybrané kategorie: ubytovací služby, stravovací služby (bez alkoholu), hromadná osobní doprava nebo některé řemeslné stavební práce na sociálním bydlení.
Příklady z praxe:
- Konzultant obvykle řeší jiný režim než prodej fyzického zboží.
- Kadeřnice poskytuje službu, neprodává jen produkt.
- Řemeslník může fakturovat práci i materiál, a to je potřeba správně rozlišit.
- Tvůrce online kurzu musí řešit nejen sazbu, ale i povahu digitálního plnění.
Sazba DPH a školení
V tomto konkrétním případě záleží na akreditaci. Vzdělávací činnost akreditovaných subjektů a škol zapsaných ve školském rejstříku je podle § 57 zákona o DPH osvobozena bez nároku na odpočet, tj. DPH se zde nevyměřuje. Komerční školení, workshopy a kurzy provozovatele bez akreditace naopak mají základní sazbu 21 %. Roli hraje také forma realizace školení; například záznam kurzu prodávaný online se již může posuzovat jako elektronicky poskytovaná služba.
DPH oblečení a běžné zboží
Oblečení a obuv pro dospělé spadají do základní sazby 21 %, stejně jako většina dalšího běžného zboží (elektronika, nábytek, kosmetika, hračky). Výjimkou jsou dětské autosedačky, které od roku 2024 patří do snížené sazby 12 %. U zboží obecně platí: čím běžnější položka, tím častěji spadá do základní sazby 21 %. Sníženou sazbu 12 % stanoví příloha č. 3 zákona o DPH taxativně — co tam není, je v sazbě 21 %.
Co znamená nulová sazba DPH, jaké jsou změny DPH 2026 a na co si dát pozor?
Nulová sazba DPH není totéž co osvobození
V Česku se nulová sazba DPH 0 % uplatňuje od 1. 1. 2024 hlavně na knihy — tištěné, e-knihy i audioknihy (formálně jako osvobození s nárokem na odpočet daně podle § 71i zákona o DPH). Výjimku tvoří publikace, jejichž obsah tvoří převážně reklama (nad 50 % plochy), které spadají do základní sazby 21 %. Důležité je rozlišit nulovou sazbu od osvobození bez nároku na odpočet (například finanční služby, pojišťovnictví, vzdělávání podle § 57). Rozdíl má dopad na fakturaci i na to, jestli si plátce může nárokovat DPH na vstupu.
Pro malého podnikatele je nejbezpečnější nepoužívat pojem „nula” jen podle zvyku. U nejasných případů je lepší sáhnout po aktuálním výkladu Finanční správy nebo se poradit s účetní.
Změny DPH 2026: co si pohlídat
Sazby DPH se v roce 2026 oproti 2025 nemění — zůstávají 21 %, 12 % a 0 %. Účinné jsou ale konkrétní novely zákona o DPH, které dopadají i na malé podnikatele. Ze změn účinných od 1. 1. 2026 stojí za pozornost:
- Zrušení osvobození u některých finančních činností (§ 54 zákona o DPH) — DPH nově podléhá například obstarávání inkasa, vybírání televizních a rozhlasových poplatků nebo vedení evidence investičních nástrojů.
- Procesní rámec vracení DPH — příjemce plnění může nově žádat správce daně o vrácení bezdůvodně zaplacené daně přes daňové přiznání pro vrácení daně. Pomůže to v situacích, kdy dodavatel uvedl chybně vyšší sazbu nebo DPH u plnění, které mělo být osvobozené.
- Modernizace systému Tax Free — doklad o prodeji se vystavuje nově jen v jednom vyhotovení a data jdou elektronicky do systému Celní správy.
- Sledování obratu po kalendářních letech — od 2025 se obrat 2 000 000 Kč pro povinnou registraci k DPH sleduje za kalendářní rok, ne za 12 po sobě jdoucích měsíců. Druhá hranice 2 536 500 Kč zůstává v platnosti i pro 2026.
Detailní přehled najdete v tiskové zprávě Finanční správy, shrnutí změn od MF ČR.
Pro OSVČ a malou s.r.o. z toho plyne hlavně toto:
- nespoléhejte na staré nastavení účetního programu,
- kontrolujte, jestli máte správně přiřazené sazby u zboží a služeb,
- sledujte nové informace od MF ČR a Finanční správy,
- u přeshraničních nebo online plnění buďte opatrní ještě víc.
4 časté chyby při určení sazby DPH
- Špatné zařazení plnění. Název produktu nestačí. Rozhoduje přesné vymezení podle zákona.
- Přebírání sazby od konkurence. To, že má někdo jiný 12 %, neznamená, že ji máte správně i vy.
- Záměna sazby a osvobození. „Bez DPH“ a „0 % DPH“ nemusí znamenat totéž.
- Neověření změn legislativy. Sazba, která platila loni, nemusí být správně i letos.
Checklist: co udělat hned teď
- Projděte si sortiment a služby a označte si sporné položky.
- Ověřte sazby u potravin, školení, online služeb a kombinovaných balíčků podle aktuálních pravidel.
- Zkontrolujte fakturační systém, ceníky a e-shop, jestli mají správně nastavené sazby.
- Sledujte oficiální zdroje, hlavně Ministerstvo financí a Finanční správu.
- Proberte nejasnosti s účetní dřív, než vystavíte další doklady.
Shrnutí a časté dotazy
Jaké jsou aktuální sazby DPH v roce 2026?
V roce 2026 v Česku platí tři sazby: základní 21 %, snížená 12 % a nulová sazba 0 %. Sazby se oproti 2025 nemění. Nulová sazba se uplatňuje hlavně na knihy (tištěné, e-knihy a audioknihy).
Na co se vztahuje DPH 12 %?
Snížená sazba 12 % se vztahuje na taxativní výčet zboží a služeb v přílohách č. 2 a 3 zákona o DPH. Patří sem zejména potraviny (s výjimkou alkoholu a většiny nealkoholických nápojů), léky, zdravotnické prostředky, vodné a stočné, hromadná osobní doprava, ubytovací a stravovací služby (bez alkoholu), tištěné noviny a časopisy, dětské autosedačky a stavební práce na sociálním bydlení.
Co patří do snížené sazby DPH?
Do snížené sazby DPH 12 % patří potraviny, nealkoholické nápoje (jen mléko a kohoutková voda), léky, zdravotnické prostředky, noviny a časopisy[UH4][ZE5] , ubytovací a stravovací služby (bez alkoholu), hromadná osobní doprava, dětské autosedačky, pohřební služby a další položky vyjmenované v přílohách č. 2 a 3 zákona o DPH. Knihy mají sazbu 0 %.
Jak se řeší DPH na potraviny?
Většina potravin spadá od 1. 1. 2024 do snížené sazby 12 %. Výjimkou jsou alkoholické nápoje a většina nealkoholických nápojů (s výjimkou kohoutkové vody, mléka a vybraných mléčných nápojů), které jsou v základní sazbě 21 %.
Jaká je sazba DPH u služeb a u školení?
Většina komerčních služeb (poradenství, IT, marketing, kadeřnictví, právní služby) podléhá základní sazbě 21 %. Ve snížené sazbě 12 % zůstávají ubytovací služby, stravovací služby (bez alkoholu), hromadná doprava nebo některé stavební práce na sociálním bydlení. Vzdělávací činnost akreditovaných subjektů a škol zapsaných ve školském rejstříku je podle § 57 zákona o DPH osvobozena bez nároku na odpočet, komerční školení bez akreditace mají sazbu 21 %.
Jak se obvykle řeší DPH u oblečení a běžného zboží?
Oblečení a obuv pro dospělé spadají do základní sazby 21 %. Výjimkou jsou dětské autosedačky, které od konsolidačního balíčku 2024 patří do snížené sazby 12 %. Většina ostatního běžného zboží (elektronika, nábytek, kosmetika, hračky) má sazbu 21 %.
Existuje nulová sazba DPH a co přesně znamená?
Ano, nulová sazba 0 % v Česku existuje a od 1. 1. 2024 se uplatňuje hlavně na knihy včetně e-knih a audioknih (formálně jako osvobození s nárokem na odpočet podle § 71i zákona o DPH). Důležité je rozlišit ji od osvobození bez nároku na odpočet (například finanční služby, vzdělávání podle § 57). U nulové sazby si plátce DPH na vstupu nárokuje, u osvobození bez nároku na odpočet ne.
Jaké změny DPH 2026 mají sledovat OSVČ a malé s.r.o.?
Sazby zůstávají v roce 2026 stejné jako v 2025 (21 %, 12 %, 0 %). Z účinných změn stojí za pozornost zrušení osvobození u některých finančních činností (obstarávání inkasa, vybírání TV/rozhlasových poplatků), nový procesní rámec pro vrácení bezdůvodně zaplacené DPH a modernizace systému Tax Free. Limit obratu pro povinnou registraci 2 000 000 Kč zůstává a od 2025 se sleduje za kalendářní rok, ne za 12 po sobě jdoucích měsíců.
Jak si podnikatel správnou sazbu DPH ověří u svého plnění?
Podnikatel si správnou sazbu DPH ověří tak, že si přesně popíše plnění, zkontroluje jeho zařazení podle aktuálního zákona a oficiálních přehledů a u nejasností si výklad potvrdí s účetní nebo daňovým poradcem.
Jaké chyby dělají malé firmy při určení sazby DPH nejčastěji?
Malé firmy nejčastěji chybují tím, že špatně zařadí plnění, převezmou sazbu od konkurence, zamění osvobození za nulovou sazbu a nezkontrolují změny legislativy pro nový rok.
Pomohl vám tento článek?
