Jaké náklady nemohu dát do daní

Daňově uznatelné a daňově neuznatelné náklady

Každý náklad (nebo výdaj), který má být daňově uznatelný, musí být určený na dosažení, zajištění nebo udržení příjmů. Musí mít souvislost s vaším podnikáním. Pokud tuto definici nesplňuje, není daňově uznatelný. Podrobnosti najdete v zákoně o dani z příjmů, par. 24 a násl.

Zákon také vyjmenovává náklady, které nejsou daňově uznatelné:

• výdaje na reprezentaci
• poskytnutí daru
• některé propagační předměty
• zaplacené daně, zdravotní a sociální pojištění podnikatele
• nesmluvní pokuty a penále
• osobní spotřeba
• pořizování dlouhodobého majetku (ten uplatníte postupně pomocí tzv. odpisů)
• podíly na zisku a odměny pro členy statutárního orgánu

Výdaje na reprezentaci

Poskytujete klientům pohoštění, občerstvení nebo dary? Zvete je na jednání do restaurace? Všechny tyto náklady nejsou daňově uznatelné. Podobně nejsou daňově uznatelné nápoje ani občerstvení na pracovišti, a to s výjimkou neperlivé vody (povinnost zajistit zaměstnancům na pracovišti pitnou vodu vyplývá z pracovněprávních předpisů). Podobně je daňově uznatelná voda z barelů. Nesmí však být nijak sycená nebo ochucená.

Poskytnutí daru

Dary také nejsou daňově uznatelným výdajem. Můžete je ovšem uplatnit za určitých podmínek jako slevu na dani, zejména v případě darů na dobročinné účely. Zákon stanovuje maximální odpočet, a také minimální hodnotu daru.

Tip: Přečtěte si článek Darovali jste na dobrou věc? Teď si zařiďte odpočet darů z daní

Propagační předměty

Propagační předměty, např. reklamní pera, trička nebo diáře mohou být daňově uznatelné, pokud splní tyto podmínky: 

• mají jednotlivou hodnotu do 500 Kč
• jsou zřetelně označené názvem nebo logem firmy
• nejsou předmětem spotřební daně (od roku 2024 platí i pro veškerý alkohol, výjimka pro tiché víno byla zrušena)

Pracovní oděvy

Pokud zaměstnancům poskytujete montérky, rondony nebo jiné vyloženě pracovní oděvy, jsou daňově uznatelné. Recepční, vrátní, servírky a další profese mohou mít pracovní oděv, který mohou nosit v soukromí jako společenský oděv. Pokud ho chcete uplatnit do nákladů, musí být zřetelně označen názvem nebo logem firmy.

Školení, teambuildingy a vzdělávání zaměstnanců

Pokud organizujete školení nebo teambuilding mimo vaši firmu, můžete uplatnit jako daňově uznatelné náklady:

• pronájem prostor
• cestovné pro zaměstnance
• případnou odměnu pro lektora

Platí, že občerstvení jako náklad na reprezentaci uplatnit nemůžete.

Pokud zaměstnancům poskytujete jazykové kurzy nebo školení, může být daňově uznatelné, pokud souvisí s předmětem vaší činnosti (např. jazykový kurz pro recepční hotelu, kurz první pomoci pro obsluhu dálkového autobusu, atp.). Doporučujeme kurzovné hradit přímo, nikoli prostřednictvím peněžní poukázky.

Rady a tipy

• Detailní pravidla pro daňové a nedaňové náklady se mohou často měnit. Sledujte proto aktuální daňové zákony.
• Aby byl náklad uznán jako daňový, musí být správně zaúčtován a podložen dokladem. Dbejte proto na detailní a přesnou evidenci. Každý účet by měl přesně popisovat daný náklad. Jen tak předejdete nedorozuměním (např. perlivá vs. neperlivá voda).  Zvláštní pravidla u dárků a vzorků zdarma platí pro DPH. Při pořízení těchto předmětů do hodnoty 500 Kč můžeme odečíst DPH na vstupu (při jejích pořízení), nemusíme odvádět daň na výstupu (při jejich darování).
• Komplikovanou oblastí jsou zaměstnanecké benefity. Před jejich poskytnutím se poraďte s daňovým poradcem.